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增值税专用发票和分期缴税的手续

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  问:小规模纳税人本月代开了增值税专用发票预缴了税款,当月发生退货并开具了红字发票,如何填写报表,该笔税款是否需要单独申请退税。

  答:已经预缴的税款应填写在当期申报表中“本期预缴税额”栏目,发生退货并开具了红字发票的,其已经预缴的税款可抵减本期应纳税额,也可以申请退税。

  问:红字发票开具错误当月是否可以作废,如果跨月了该如何处理。

  答:根据《国家税务总局关于修订的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十条规定,“同时具有下列情形的,为本规定所称作废条件:。

  (一)收到退回的发票联,抵扣联时间未超过销售方开票当月。

  (二)销售方未抄税并且未记账。

  (三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”,“专用发票代码,号码认证不符”,“。

  一般纳税人开具增值税专用发票公司注册后,发生开票有误情形但不符合作废条件,可以按照国家税务总局公告2014年第73号文件的规定开具红字增值税专用发票。

  问:增值税专用发票对方已经认证抵扣,由于一些原因要开具红字发票,是否需要收回原蓝字发票。

  答:根据《国家税务总局关于修订的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十五条规定,“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外),认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方,”。

  答:纳税人办理分期缴税时,根据自身情况自行制定分期缴税计划,填写《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》附件所列《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》,并在取得被投资企业股权之日的次月15日内,代理记账到主管地税机关办理备案,备案时,须同时报送备案表,纳税人身份证明,投资协议,非货币性资产评估价格证明材料,能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料等。

  2015年4月1日之前发生的非货币性资产投资,期限未超过5年,尚未进行税收处理且需要分期缴纳个人所得税的,纳税人应于《公告》下发之日起30日内向主管地税机关办理分期缴税备案手续。

  纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的,应重新制定分期缴税计划并向主管地税机关重新报送备案表。

  问:我公司是国有企业,最近税务稽查得出结论:补缴以前年度的个人所得税并罚款,(产生个人所得税的原因是:公司迎来送往时的招待费,如管理费用中的“包”,“化妆品”等),目前我公司已补缴了个人所得税并交了罚款,且不可能再向个人收取这笔税金,对这次的补税和罚款能否在工商注册企业所得税税前扣除。

  答:《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)第三条规定,根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人,个人独资和合伙企业,个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除。

  《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条规定,雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分,凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

  根据上述规定,除了企业为员工个人支付的且未单独作为管理费列支的个人所得税可以税前扣除外,其他情形下,企业为个人支付的个人所得税,不得税前扣除。

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